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精益六西格瑪是精益生產(chǎn)和六西格瑪?shù)睦砟睢⒎椒ê凸ぞ叩挠袡C(jī)結(jié)合，吸收了兩種管理模式的優(yōu)點(diǎn)，相輔相成，達(dá)到更好的管理效果。將精益六西格瑪管理思想融入審計(jì)工作項(xiàng)目，采用其科學(xué)有效的流程，可以獲得以下收益:減少流程變異，提高流程能力和穩(wěn)定性；減少成本和浪費(fèi)；縮短周期和審計(jì)準(zhǔn)備時(shí)間；充分利用資源；提高滿意度等。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程現(xiàn)狀分析

1.審計(jì)項(xiàng)目和流程圖

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)行審計(jì)委派制，其建立充分有效地發(fā)揮了資源整合優(yōu)勢(shì)。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作按照《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》和相關(guān)行業(yè)規(guī)定執(zhí)行。審計(jì)工作內(nèi)容根據(jù)上級(jí)單位下達(dá)的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)委員會(huì)的要求進(jìn)行。以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為基礎(chǔ)，強(qiáng)化全面審計(jì)整改、內(nèi)部控制審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，規(guī)范物資采購審計(jì)，加大專項(xiàng)審計(jì)研究力度。現(xiàn)有的普遍適用的審計(jì)過程如圖1所示。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)審工作流程優(yōu)化分析（上）

2.現(xiàn)狀分析

通過查閱各單位的審計(jì)結(jié)果，發(fā)現(xiàn)各單位都能按照審計(jì)計(jì)劃實(shí)施和完成各項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，但審計(jì)質(zhì)量參差不齊。在對(duì)現(xiàn)有審計(jì)項(xiàng)目流程進(jìn)行全面、系統(tǒng)、深入的分析后，現(xiàn)將審計(jì)現(xiàn)狀分析如下。

①審計(jì)工作效率不足。并不是每個(gè)審計(jì)流程都有具體的時(shí)限要求，導(dǎo)致有些審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間跨度較長(zhǎng)。

②內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)能力有待提高。發(fā)現(xiàn)煙草行業(yè)部分審計(jì)人員為非財(cái)務(wù)、審計(jì)相關(guān)專業(yè)人員，或者未通過審計(jì)人員職業(yè)資格等證書。由于工作經(jīng)驗(yàn)和人員素質(zhì)的差異，他們發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題的能力不同，審計(jì)質(zhì)量難以保證。

③對(duì)審計(jì)人員的分工沒有詳細(xì)的規(guī)范要求和合理的分配。每個(gè)審核員的職責(zé)只是簡(jiǎn)單的在審核計(jì)劃中提出或者在實(shí)施審核前，審核組長(zhǎng)會(huì)進(jìn)行分工。在具體實(shí)施過程中，會(huì)出現(xiàn)重復(fù)勞動(dòng)、工作脫節(jié)或返工的情況。如重復(fù)獲取審計(jì)數(shù)據(jù)、重復(fù)論文、審計(jì)空白等。其次，雖然設(shè)置了包括審計(jì)人員、主審法官、審計(jì)組長(zhǎng)在內(nèi)的多層次審查制度，但在現(xiàn)實(shí)中并沒有充分發(fā)揮作用。

④雖然部分審計(jì)項(xiàng)目出臺(tái)了審計(jì)指南等相關(guān)制度，但由于審計(jì)指南細(xì)化不夠，審計(jì)手冊(cè)缺乏，導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行存在差異。雖然審核流程大體一致，但每個(gè)流程下都沒有具體的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定的時(shí)限和質(zhì)量要求。比如，事先沒有統(tǒng)一底稿的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致各個(gè)審計(jì)人員出具的審計(jì)工作底稿，內(nèi)容描述不夠清晰具體，出具報(bào)告的審計(jì)人員反復(fù)詢問，影響了審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。